随着"一带一路"倡议深入推进，哈萨克斯坦作为连接亚欧的重要枢纽，正吸引越来越多的中国企业前往投资。然而，不少企业在进入这个市场时面临法律体系差异、税务规定复杂等挑战。本文将解析哈萨克斯坦的商业环境、税务制度和法律框架，为有意开拓这一市场的企业提供实用指南。

哈萨克斯坦实行大陆法系，这意味着其法律具有高度成文化特点，为企业提供了相对清晰的行为准则。

法律渊源层级：

1、宪法：最高法律效力

2、国际协议：如中哈双边投资保护协定

3、宪法委员会裁决：对法律解释具有约束力

4、最高法院判例：填补法律空白，指导下级法院

法律体系分支明确，涵盖刑法、民法、劳动法、行政法等多个领域，为企业在各个方面的经营活动提供了法律依据和保障。

投资提示：进入哈萨克斯坦市场前，建议聘请熟悉当地法律的专业顾问，对投资协议进行合规性审查，避免因法律理解偏差导致的风险。

哈萨克斯坦的税务监管由国家税收委员会（SRC）负责，该机构于2014年成立，隶属于财政部，整合了原税务、海关和金融警察的职能，形成了统一高效的税务监管体系。

主要职责：

• 制定并执行税收政策

• 征收各类税款

• 调查侦办税务犯罪

• 海关管理及外汇监管

实务建议：与SRC建立良好的沟通渠道，定期咨询税务政策更新，主动申报纳税义务，可有效降低税务风险。

外资企业在哈萨克斯坦可以选择设立不同类型的商业实体，每种类型各有优缺点：

1、子公司类型：

• 有限责任合伙企业(LLP)：

• 优势：管理程序简化，注册资本要求低，监管相对宽松

• 适用：大多数一般商业活动，制造业

• 股份公司(JSC)：

• 特点：需严格合规，保护少数股东权益

• 适用：金融、保险等受严格监管的行业（这些行业强制使用JSC形式）

  
  

2、分支机构/代表处：

• 非独立法人实体

• 被视为常设机构(PE)

• 税务责任由母公司承担

• 适合初期市场调研或项目执行

选择指南：如计划长期经营且业务范围广泛，推荐设立LLP；若只是试水或执行特定项目，可考虑设立分支机构降低初期成本。

基本规则：

• 税率：标准税率为20%

• 申报周期：年度申报，高收入企业需按月预缴

• 应税收入计算：总收入减去可扣除费用

• 费用扣除：需提供业务用途证明

• 亏损结转：可向后结转10年

特殊条款：

• 关联方服务费限制：自2023年起，关联方服务费用（如管理费、咨询费等）抵扣上限为应税收入的3%

• 分支机构额外税负：分支机构需缴纳15%的净利润税(Branch Profits Tax)

税务规划提示：合理安排业务结构和关联交易，确保费用合理性和真实性，保留完整的业务往来凭证和合同，应对可能的税务检查。

预提税(WHT)：

• 股息/利息：标准税率15%，符合条件可降至10%

• 服务收入：向低税率国家居民支付服务费适用20%预提税

• 税收协定优惠：可通过双边税收协定(DTT)降低税率，但需满足多边工具(MLI)要求，如实际税率不低于15%

  
  

转移定价：

• 2024年新规扩大了适用范围

• 要求关联交易价格符合市场水平

• 建议准备同期资料证明交易合理性

  
  

受控外国公司(CFC)规则：

• 哈萨克斯坦居民控股低税率国家企业超过25%时

• 该外国企业的利润需计入哈萨克斯坦居民的应税收入

跨境税务策略：充分利用中哈税收协定，合理规划国际业务架构，做好转移定价文档准备，降低跨境税务风险。

增值税(VAT)：

• 标准税率：12%

• 注册门槛：年应税收入超过7800万坚戈，约合15.5万美元需注册为增值税纳税人

• 零税率：出口货物和国际运输服务适用0%税率，可申请退税

数字服务税：

• 自2022年起，无实体机构的外国企业提供数字服务需缴纳12%的增值税

• 影响跨境电子商务、数字内容提供商和云服务提供商

合规建议：及时关注增值税税务登记门槛，保持良好的增值税发票管理，外国数字服务提供商需考虑在当地设立实体或委托税务代理。