专业文章丨乌兹别克斯坦2024年税收修正案

张燕
2024-04-12

引言


《乌兹别克斯坦共和国关于修改和补充乌兹别克斯坦共和国部分立法法案，以通过2024年税收和预算政策主要方向的法律》于2023年12月15日由立法院通过，并由乌兹别克斯坦共和国议会批准。参议院于2023年12月20日举行了会议。


2024年税收政策的主要方向包括减轻税收负担、简化税收制度和海关手续、改进税收和海关管理。该法律还引入了与父母用于支付子女在专业和高等教育机构教育费用的收入免税相关的变化，以及对外国车辆在该国境内入境和过境收取费用的可能性。


该法律将为实施2024年及以后各年国家预算中规定的税收政策主要方向创造必要的法律条件。

01

增值税变更条目

从2024年4月1日起，药品、兽药、医疗和兽医产品的进口以及用于生产此类产品的原材料不再享受增值税豁免。具体包括：
  1. 医疗服务，涵盖与医疗护理和卫生有关的服务、诊断、预防和治疗服务，以及牙科服务（包括牙科修复服务）；
  2. 兽医服务，包括动物诊断和治疗服务、防止动物和人类共同疾病的服务、防止乌兹别克斯坦引入传染性动物疾病的服务，以及确保由国家兽医服务监管的商品的兽医和与兽医相关的卫生安全；
  3. 药品、兽药、医疗和兽医产品。

同时，为居民提供供水、污水处理、卫生和供热服务将不再享受增值税豁免（此前实行的是零税率），现在将按标准税率征收增值税。
自2024年4月1日起，对含糖碳酸饮料征收消费税，固定金额为每升500乌兹别克斯坦（约0.04美元）。
卷烟和类似产品的消费税增加12%（由于通货膨胀）。
从2024年7月1日起，生产酒精的消费税增加5%，并从2024年1月1日起，进口酒精的税率降低5%，以符合世贸组织（WTO）规则。

02

免除增值税的项目

直至2028年1月，针对完全或部分由公共外债筹集的基础设施项目中购买的货物（服务）的销售额以及进口货物，引入了增值税豁免。
这些项目由预算组织、国有企业以及国有股份占比50%或以上的公司实施，资金来源于国际金融机构和外国政府金融组织（不包括通过乌兹别克斯坦商业银行借款或再融资的资金）。这一豁免范围涵盖了自2023年11月16日起产生的相关项目。

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03

税收变更

自 2024 年 1 月 1 日起，以下期限从五年缩短为三年：
• 纳税义务的时效
• 税务记录的保留期限
• 可以向税务机关申请抵扣或退还多缴税款的期限。
取消“税收差距”系数
自 2023 年 10 月 1 日起，从国家预算中退还应收增值税（超出投入产出的部分）时，取消应用“税收缺口”系数的做法。税收差距系数（其计算方式不完全透明，税务机关与纳税人之间存在争议）被显示在税务管理系统中，将风险指标高的人变成失信纳税人。与此类纳税人进行交易时产生的进项增值税可能会被要求抵扣或退还。
吊销违规的信息科技园区居民证书
2023 年 10 月，国家当局通知，从 2023 年初开始，IT 园区（IT 企业获得税收优惠和其他福利的特殊“载体或区域”）已撤销了 236 家企业的居民身份，理由是它们未能符合资格要求，例如按照批准的清单开展活动、及时报告等。
IT园区的居民享受显着的税收优惠。特别是免征企业所得税、社会税和进口服务增值税等。此外，个人所得税税率按照7.5%的税率缴纳，而不是标准税率12%。如果缺陷得到纠正，就可以恢复居民身份。
对案头税务审计进行了修订
修订了允许在六个月内分期缴纳附加税的规定，明确规定这也适用于案头税务审计产生的附加税；和
在进行案头税务审计时引入某些限制（除非涉及退税），包括禁止以下行为：
进入纳税人境内；
检查纳税人的领土和场所；
向纳税人索取文件并发出传票；
扣押纳税人的文件和资产；
引入了新的税收优惠措施
从2024年1月1日至2026年1月1日，对于参与全面支持小型企业综合计划的商业银行，以项目形式获得的银行贷款利息收入被视为企业税务目的的可抵扣费用；
从2024年1月1日至2027年1月1日，研究与开发对于法人财产税和法人土地税的减税率为1%，社会税率也降至1%。


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